Брокер, как источник выплаты дохода физическим лицам, является налоговым агентом по операциям физических лиц. В обязанности брокера входит определение налоговой базы, исчисление, удержание из денежных средств клиента и уплата в бюджет налога на доходы физических лиц, полученные от совершения операций с ценными бумагами. Клиент самостоятельно подоходный налог не выплачивает.Брокер исчисляет и взимает налог в двух случаях: при снятии денежных средств клиентом со счета (выплаты денежных средств из кассы или перечисления денежных средств на банковский счет по поручению клиента) и по окончании налогового периода (года).Как определяется сумма налога при выплате части денежных средств в течение года? При осуществлении выплаты денежных средств до истечения налогового периода Брокер исчисляет и уплачивает налог в бюджет с доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств, исходя из того, что доля дохода определяется как произведение общей суммы дохода на отношение суммы выплаты к стоимостной оценке ценных бумаг, определяемой на дату выплаты денежных средств.При осуществлении выплаты денежных средств налогоплательщику более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц составляет13%. Не облагаются налогом следующие доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами:накопленный купонный доход (НКД) и доход от погашения государственных процентных и дисконтных облигаций (ГКО, ОФЗ), (доход от продажи ГКО и ОФЗ облагается налогом); процентный доход (НКД) по процентным облигациям субъектов РФ и органов местного самоуправления.Также брокер не удерживает налог с дивидендов по акциям, перечисляемых по поручению эмитента акций, т.к. налог с дивидендов удерживается самим эмитентом. Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, хранение и реализацию ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком и подтвержденными документально.К указанным расходам относятся: - суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором; - оплата услуг, оказываемых депозитарием; - комиссионные отчисления брокеру; - биржевой сбор (комиссия); - оплата услуг регистратора; - другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, оплачиваемые за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.К документам, подтверждающим произведенные расходы, относятся: - договор купли/продажи; - приходный ордер или расписка о получении денежных средств; - выписка с лицевого счета из банка; - отчет или выписка по счету с подписью и печатью.Предоставляемый комплект документов уточняется индивидуально для каждого клиента в зависимости от способа, места и срока приобретения ценных бумаг. Налоговая база (доход) определяется отдельно по каждой из 3 групп операций: 1. Купля - продажа ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
2. Купля - продажа ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
3. Операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (фьючерсы и опционы). Доходы (расходы) по одной группе не идут в зачет по другой. Налоги нерезидентаДоходы нерезидентов (физических лиц) от продажи ценных бумаг подлежат налогообложению по ставке 30%. Налог также рассчитывает и взимает брокер, который является налоговым агентом. Нерезиденты могут пользоваться "документарно подтвержденными расходами".Сумма удержанного налога перечисляется Брокером в бюджет в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.В случае, если инвестор-физическое лицо имел более одного источника получения дохода в течение календарного года, он должен составлять и подавать налоговую декларацию. Налогообложение доходов физических лиц регулируется Налоговым кодексом РФ.
| 